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科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（以下簡稱創(chuàng)新基金），是經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的專門用于鼓勵、培育、支持和促進科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的政府專項基金。該基金是由財政部、科技部聯(lián)合組織實施的，自1999年發(fā)布《科技部、財政部關(guān)于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金暫行規(guī)定》以來，創(chuàng)新基金的實施工作已逾8年，創(chuàng)新基金的申報、驗收工作逐步規(guī)范。這期間，先后出臺了《科技部、財政部關(guān)于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》、《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金財務(wù)管理暫行辦法》、《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金專家評審工作規(guī)范》、《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》以及每年更新的《創(chuàng)新基金申請須知》。這些文件的內(nèi)容，都涉及了財務(wù)方面的諸多規(guī)定，作為參與創(chuàng)新基金實施過程中財務(wù)工作者，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)，懂得防范財務(wù)風(fēng)險，是十分必要的 。
本文定義的財務(wù)工作者，是指參與創(chuàng)新基金申報、驗收階段從事與財務(wù)相關(guān)的工作人員，包括：企業(yè)會計、財務(wù)專家、執(zhí)業(yè)注冊會計師。
本文描述的財務(wù)風(fēng)險，是指參與創(chuàng)新基金項目實施過程的財務(wù)工作者，因不謹慎履行職責(zé)可能給本人和單位帶來的法律責(zé)任風(fēng)險。
創(chuàng)新基金的實施工作包括申報和驗收兩大階段。每一階段，都有與之相應(yīng)的財務(wù)方面的工作內(nèi)容，而這些工作需要相應(yīng)的財務(wù)工作者分別獨立完成，并獨立承擔(dān)各自的法律責(zé)任。下面分別解析財務(wù)工作者可能承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。
第一階段 申報階段
根據(jù)歷年度創(chuàng)新基金申報須知的要求，申報階段的財務(wù)工作內(nèi)容，一般要經(jīng)過三道程序，每一道程序分別由不同的財務(wù)工作者完成。
第一道程序，是企業(yè)申報項目自備相關(guān)財務(wù)資料，這道程序由企業(yè)會計人員完成。這些財務(wù)資料主要體現(xiàn)在項目申請書中的投資分析部分、附件材料中近三年會計報表部分。
其中投資分析部分包括歷史財務(wù)分析、資金籌措分析和投資效益預(yù)測分析，會計報表包括過去兩年以及申報前一月的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。
為了提高中標機會，獲得評審高分值，企業(yè)往往要粉飾財務(wù)報表。作為企業(yè)的會計人員，在老總的授權(quán)下，或迫于無奈，或自作聰明，對申報的財務(wù)資料“做假賬”，一般是在銷售收入、資產(chǎn)負債率、凈利潤、現(xiàn)金流量上“下功夫”。殊不知，這樣做，可能面臨三種風(fēng)險：
一是更大可能的申報失敗風(fēng)險，根據(jù)《創(chuàng)新基金專家評審規(guī)范》，財務(wù)評審有一項“篩選型指標”是這樣規(guī)定的：“經(jīng)審查，財務(wù)專家如果認為企業(yè)的財務(wù)信息存在嚴重矛盾、或嚴重失真，即金額巨大或性質(zhì)嚴重，則終止財務(wù)評審（評估）工作。”這就意味著，如果企業(yè)會計人員做的“假賬”不高明，財務(wù)專家就應(yīng)當對整個項目的申報一票否決，終止評審工作。因此，做假自斃的風(fēng)險是難以避免的。
二是即使申報階段成功，也為驗收階段的財務(wù)指標專項審計帶來隱患，即后續(xù)的驗收風(fēng)險。驗收階段的財務(wù)考核指標是根據(jù)申報階段的財務(wù)資料為依據(jù)擬定的，申報時財務(wù)資料嚴重不實，項目實施兩年后的經(jīng)營成果必然難以達到指標要求，也就必然影響項目的結(jié)題及后續(xù)資金的撥付。
三是“做假賬”給企業(yè)及財務(wù)人員本身帶來的行政處罰風(fēng)險，包括：根據(jù)《會計法.》的規(guī)定，財政部門對企業(yè)的罰款、對單位負責(zé)人的罰款、對會計責(zé)任人員吊銷職稱資格等。
第二道程序，是會計師事務(wù)所對企業(yè)申報前兩年度會計報表進行審計。本來，注冊會計師根據(jù)相關(guān)審計準則，對企業(yè)的會計報告發(fā)表審計意見，無可厚非，但由于企業(yè)歷史財務(wù)狀況的好壞對項目申報成功至關(guān)重要，所以被審計的財務(wù)報表往往是經(jīng)粉飾過的。在這樣的審計環(huán)境下，注冊會計師如果違背執(zhí)業(yè)操守，對報表的真實性、合法性發(fā)表了無保留意見的審計報告，必然帶來潛在的審計風(fēng)險，包括行政處罰風(fēng)險和侵權(quán)賠償風(fēng)險。
第三道程序，是對申報項目進行評審，根據(jù)《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金專家評審工作規(guī)范》，相關(guān)的財務(wù)部分由財務(wù)專家進行評審。財務(wù)專家只是進行書面審查，不對財務(wù)資料的真實性合法性發(fā)表意見，僅僅對申報的財務(wù)資料的合理性進行評價。這些合理性包括：歷史數(shù)據(jù)合理、鉤稽關(guān)系是否正確、資金籌措是否合理、未來財務(wù)預(yù)測是否合理等。因此，對不合理的重大瑕疵未發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)騙取了國家資金，財務(wù)專家難免其責(zé)，且信譽受損。
第二階段 驗收階段
同上述申報階段相比較，在驗收階段，同樣要經(jīng)過三道程序，一是企業(yè)財務(wù)人員準備驗收的財務(wù)資料；二是注冊會計師出具驗收專項審計報告；三是財務(wù)專家對驗收項目財務(wù)資料的評審。
除了財務(wù)工作者本身因不履行職責(zé)可能承擔(dān)的行政處罰風(fēng)險外，驗收階段，承擔(dān)項目實施的企業(yè)和會計師事務(wù)所還可能承 “不誠實守信”的額外經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。包括：
（一）企業(yè)的風(fēng)險，根據(jù)《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》第三章14條的規(guī)定，以及《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金財務(wù)管理暫行辦法》第23條的規(guī)定，項目實施過程中，發(fā)現(xiàn)有嚴重違法、重大欺騙、重大事實隱瞞的，終止合同執(zhí)行，并采取停止撥款、通報、追回資金、已形成的資產(chǎn)上交國庫等措施，企業(yè)不得再申報基金項目。企業(yè)承擔(dān)的是“得不償失”的風(fēng)險。
（二）會計師事務(wù)所的風(fēng)險，根據(jù)《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金財務(wù)管理暫行辦法》第十三條的規(guī)定：“創(chuàng)新基金項目資金在合同簽訂后分兩次撥付，采取無償資助方式的，項目立項后撥付70%，驗收合格后撥付其余資金”，而根據(jù)《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》的要求，資金項目專項審計報告是驗收評審的唯一外部法律依據(jù)。如果會計師事務(wù)所出具了不實的專項審計報告，使創(chuàng)新管理中心錯誤撥付第二次資金，事務(wù)所將存在可能承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任的風(fēng)險。理由是，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第二條“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。”第四條“會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任”的內(nèi)容，國家科技創(chuàng)新中心屬于規(guī)定中第二條所指的“因合理信賴專項審計報告，而與被審計單位進行交易（簽訂資金資助合同）的其他組織”即利害關(guān)系人，有權(quán)對給國家造成的損失要求會計師事務(wù)所承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任。
風(fēng)險如何防范？
首先，樹立防范法律風(fēng)險的意識。作為財務(wù)工作者，應(yīng)該學(xué)習(xí)《會計法》、《刑法》、《行政法》、《民法》等與會計責(zé)任相關(guān)的法律知識，明確“違法”可能“必究”的責(zé)任范圍。在從事項目申報驗收工作時，懂得如何遵章守法。
其次，財務(wù)工作者應(yīng)認真學(xué)習(xí)、深入理解科技部、財政部關(guān)于創(chuàng)新基金申報驗收的各項文件，特別是熟悉兩個規(guī)范，即《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金專家評審工作規(guī)范》、《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》。前一個規(guī)范告訴我們，財務(wù)指標的數(shù)據(jù)不在于好看性，而在于合理性，即使評審分值不高，只要公司資金能夠保障，實事求是反映公司現(xiàn)狀，分析異常因素合理，依然有可能獲得申報成功；后一個規(guī)范告訴我們，公司只要實實在在將資金用于項目實施，即使未實現(xiàn)合同要求的經(jīng)濟指標，依然可以結(jié)題。因此，財務(wù)工作者沒有必要在“做假賬”、出“假審計報告”上下大功夫，而應(yīng)該結(jié)合規(guī)范要求，在財務(wù)分析上多下功夫，力求評審專家讀懂企業(yè)的苦衷和優(yōu)勢，這樣，反而會更多的獲得專家的同情和理解，爭得更好的成功機會。
再次，地方創(chuàng)新基金管理中心可以定期開展培訓(xùn)工作。在每年申報和驗收工作前，聘請財務(wù)專家組織企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)創(chuàng)新基金相關(guān)財務(wù)知識，正確引導(dǎo)企業(yè)編寫財務(wù)分析報告，幫助企業(yè)做好實施階段創(chuàng)新基金會計核算和資金管理工作。這樣做，才能有效地防患于未然。
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